在進行稅前扣除的時候，以下的風險點需要關注：
(一)支出項目要明確
（1）增值稅應稅項目→是否已經辦理稅務登記
已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證。
（2）依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人
其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證。
收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
注意：小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。
自然人連續發生銷售，每日累計發生的銷售額作為一次，總金額在500以下，企業可憑自然人開具的個人收據在稅前扣除，無需發票。
稅務局回復：
國家稅務總局深圳市稅務局在2021年3月19日的答復案例：
企業自營職工食堂在菜市場向自然人攤主采購食材，金額比較小只有480元，現取得對方開具的一張載有金額及收款人等信息的收據，能否作為企業所得稅稅前扣除憑證?
其答復內容為：
該攤主屬于從事小額零星經營業務的個人，您公司向其購買食材的支出在未取得發票的情況下，可以收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
（3）不征稅增值稅普通發票
即企業在境內發生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按稅務總局規定可以開具發票的，可以發票作為稅前扣除憑證
如《國家稅務總局關于增值稅發票管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第45號，簡稱“45號公告”)附件《商品和服務稅收分類編碼表》中規定的不征稅項目等。
目前在開票系統中，45號公告附件列示的不征稅項目已經由之前的12項內容增加至16項內容。
稅務局回復：
國家稅務總局河北省稅務局在2021年2月26日的答復案例：
企業加油卡充值取得加油站開具的預付卡不征稅增值稅普通發票，是否可以作為企業所得稅稅前扣除憑證，在企業所得稅稅前一次性扣除?
其答復內容為：
根據28號公告第十條規定，企業在境內發生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按稅務總局規定可以開具發票的，可以發票作為稅前扣除憑證。
因此，不征稅的增值稅普通發票可以作為企業所得稅稅前扣除憑證。
