管理費用一直都是稅務局稽查的重點,以下九類風險點一定要著重注意:
風險一:管理費用明細科目亂掛
管理費用不是垃圾桶,二級名細掛賬要正確,以免產生稅務風險。建議分6大類設置:
1、薪酬類:工資、獎金、五險一金、福利費等;
2、日常費用:辦公費、交通費、圖書資料費、差旅費、業務招待費、通信費、快遞費等;
3、專項費用:培訓費、審計費、中介服務費等;
4、辦公場所費用:辦公場所租賃費、物業費、水電氣暖費等。
5、攤銷、折舊費用:如固定資產折舊、無形資產攤銷、長期待攤費用分攤等。
6、減值類:資產減值的費用減值準備、存貨跌價準備固定資產減值、無形資產減值等。
風險二:向員工發放的餐費補貼
主要涉稅風險是:未代扣代繳個稅
風險三:向員工發放的通訊費補貼
主要涉稅風險是:未代扣代繳個稅
注意了,以現金形式發放通訊費補貼,應當并入工資薪金計繳個稅。
風險四:向員工發放福利
逢年過節發給員工的節日禮品,主要涉稅風險是:未代扣代繳個稅
風險五:股東員工個人消費,在企業報銷
涉稅風險有三個:1、增值稅風險,報銷如果涉及專票,涉嫌虛抵增值稅的嫌疑。2、企業所得稅風險,涉嫌虛增成本,構成偷稅。3、個稅風險,有些企業讓員工找發票發公司或者股東老板找發票,惡意轉移分紅,偷逃個稅。
風險六:企業組織旅游費
有些企業認為公司組織員工集體活動、旅游,有發票入賬,還有風險嗎?是的,這里涉及少交個稅的風險。
風險七:給員工發放住房補貼
這里注意了,對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼,暫免征收個人所得稅。
風險八:企業發放的出差補貼
1、據實報銷:員工可以憑合法票據報銷的,不征收個稅。
2、對于沒有票據的,發放的差旅費津貼、補貼在標準內不征收個稅;超過部分并入工資薪金所得,征收個稅。
關于差旅費津貼的標準,在稅法上沒有明確的規定,建議企業在適用政策時,咨詢當地稅務局。一般情況下企業差旅費津貼標準參考當地行政事業單位差旅費管理辦法的標準執行。
3、單位借差旅費補助名義或超規定標準發給職工的補貼、津貼,應當并入工資、薪金所得計征個人所得稅。
風險九:向員工發放勞保用品
一些企業以“勞保費”的名義向員工發放